автошкола
Автошкола на УСН / Бухгалтерия.ru
@import url(http://buhgalteria.ru/css/global.css );
@import url(http://buhgalteria.ru/css/main.css );
моя бухгалтерия
карта сайта
рассылки
реклама на сайте
Бухгалтерия.ru — бухучет, налоги, аудит
1$ 23,56 руб.. 1€ 37,20 руб..
МРОТ 2300 руб. УЧ.СТ.ЦБ. 10.25%
Например, детское пособие
Налоговый календарь (Апрель) Сегодня 29.04.2008 г.: Новостей (13) Статей (6) Вопрос-ответ (7) Вакансий (15)
Автошкола на УСН
Главная
Статьи
Рубрика: Отраслевые особенности; Упрощенная система налогообложения
Как правило, автошколы создаются в форме некоммерческой образовательной организации. Извлечение прибыли не является основной целью такого учреждения, автошкола полученная прибыль не подлежит распределению между участниками. Но бухгалтерский учет автошколы вести обязаны. А вправе ли они перейти на упрощенную систему налогообложения?
Курсы, школы по подготовке водителей — это образовательные учреждения, которые существуют в форме как коммерческих, так автошкола некоммерческих организаций.
Основными документами по ведению бухгалтерского учета для автошкол являются: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету.
Услуги автошкол
Автошколы могут предоставлять платные дополнительные образовательные автошкола иные услуги, предусмотренные уставом образовательного учреждения.
Необходимо обратить внимание на то, что те или иные виды деятельности, кроме основной образовательной, должны быть четко определены в уставе. Так, в частности, в уставах автошкол могут быть зафиксированы такие виды деятельности, как проведение спортивных, учебно-тренировочных занятий, оказание информационно-консультационных услуг автошкола т. п.
Что касается основного вида деятельности автошкол, то рекомендуется кроме начальной подготовки водителей, предусмотреть еще автошкола профессиональную подготовку автошкола различные специальные курсы, в том числе автошкола по повышению квалификации водителей.
Являются ли услуги по подготовке водителей автошкола повышению их мастерства образовательными? Ответ на этот вопрос дает Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный постановлением Госстандарта от 6 августа 1993 г. № 17. Так, код 809 «Деятельность в области образования прочая» содержит такой вид как платное обучение для получения узкой профессиональной специализации.
Отметим, что организация по подготовке водителей должна иметь соответствующую лицензию (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»).
Теперь рассмотрим порядок перехода автошкол на упрощенный режим налогообложения.
внимание
Фирма не вправе перейти на «упрощенку», если доля непосредственного участия в ней других организаций составляет более 25 процентов.
Переход на «упрощенку»
Автошколы, которые решили перейти на «упрощенку», подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода. Если при этом выполняются условия, перечисленные в статье 346.12 Налогового кодекса, они получают разрешение на применение УСН.
Вновь созданные автошколы вправе подать заявление о применении системы в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговых органах, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
При этом не вправе перейти на такую систему фирмы, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поскольку у некоммерческих организаций отсутствует уставный капитал, то они вправе перейти на упрощенную систему при соблюдении остальных условий.
На какие еще ограничения для применения упрощенной системы следует обратить внимание? Так, у автошколы не должно быть филиалов, автошкола средняя численность за отчетный период не должна превышать 100 человек.
В случае применения УСН автошколе не придется уплачивать НДС, налог на прибыль, ЕСН автошкола налог на имущество.
Учитывая получаемые льготы по ряду вышеназванных налогов, особый интерес для автошкол представляет освобождение от налога на прибыль автошкола от ЕСН. Однако «упрощенка» не освобождает автошколы от региональных автошкола местных налогов, например, таких как транспортный. Уплачиваются также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. См. сравнительную таблицу уплаты налогов при общем режиме налогообложения автошкола при УСН.
Таблица. Виды налогов автошкола взносы при УСН автошкола общем режиме
Вид налога автошкола взноса
Обычная система
УСН
Налог на прибыль
+
–
НДС
+
–*
Налог на доходы физических лиц
+
+
ЕСН
+
–
Взносы в ПФР
+
+
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев
+
+
Налог на имущество
+
–
Транспортный налог
+
+
Земельный налог
+
+
* За исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Выбор налоговой базы
Единый налог, который уплачивают автошколы вместо перечисленных выше налогов, по выбору налогоплательщика уплачивается либо с доходов, либо доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если организация решила платить единый налог с доходов, то ставка налога составит 6 процентов; если же с доходов, уменьшенных на расходы, — 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ).
Причем при налогообложении учитываются все доходы организации: как от платных образовательных услуг, так автошкола внереализационные доходы (например, от продажи имущества).
Если автошкола решила уплачивать единый налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, то ей следует руководствоваться статьей 346.16 Налогового кодекса. В ней приведен перечень расходов, на которые автошкола может уменьшить свои доходы в целях налогообложения. Этот перечень является закрытым. В него не вошли, например, такие виды расходов, как информационные, консультационные, добровольное страхование имущества.
Расходы на приобретение основных средств в полной величине их стоимости включаются в расходы в момент ввода основных средств в эксплуатацию. Если основные средства приобретались до перехода на упрощенную систему, то их стоимость включается в расходы в порядке, определенном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Доходы на грани...
Для автошкол, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, может создаться такая ситуация, когда расходы будут соизмеримы с доходами.
Для этих случаев статьей 346.18 Налогового кодекса установлена минимальная величина единого налога, подлежащего уплате в бюджет — 1 процент от полученных доходов. При этом способе уплаты единого налога, на полученные убытки в налоговом периоде (годе), можно уменьшить доходы в следующем году, но в пределах 30 процентов налоговой базы.
Единый налог уплачивается в виде авансовых платежей. Если автошкола уплачивает единый налог от дохода, то ей нужно будет исчислять авансовый платеж по итогам каждого квартала, исходя из ставки налога автошкола фактически полученных доходов. Доходы рассчитываются нарастающим итогом. Рассчитав сумму квартального авансового платежа, организация вправе уменьшить ее на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 процентов.
Пример
Автошкола уплачивает единый налог от доходов. В первом полугодии 2007 года ее доход составил 120 000 руб. Сумма авансового платежа составит 7200 руб. (120 000 руб. × 6%).
За I полугодие автошкола начислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5000 руб. За I полугодие 2007 года авансовый платеж составит 3600 руб. (7200 руб. × 50%).
Таким образом, при определенном уровне страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, размер единого налога может постоянно составлять 3 процента получаемого автошколой дохода.
Следует учесть, что при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, вся сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование включается в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
УСН на основе патента
Значительную часть работников автошкол занимают инструкторы, обучающие вождению. Они могут быть индивидуальными предпринимателями, которые работают по упрощенной системе на основе патента.
Заметим, что на работу по патенту вправе перейти только те предприниматели, которые осуществляют один из тех видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.
Возможность применения индивидуальным предпринимателем работы по патенту по данному виду деятельности определяется законом субъекта Российской Федерации.
Документом, который удостоверяет право применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление данного вида деятельности.
Подробнее о переходе на УСН на основе патента, автошкола также об изменениях, которые начнут действовать для индивидуальных предпринимателей, работающих на основе патента, читайте в № 8 за 2007 год.
Ю. Донин, к.э.н., налоговый консультант ООО «Лаконика АНТ»
Источник материала: «Практическая Бухгалтерия»
Постоянный адрес этой новости: http://www.buhgalteria.ru/page/5102
Лента статей Бухгалтерии.ru в формате RSS
Просмотров: 594
Распечатать | Все статьи | Раздел на форуме
Добавить комментарий:
имя: эл. почта:
Комментарий к новости:
введите проверочный код:
За месяц по этой тематике:
Главная
Новости
25.04«Упрощенный» патент сыграет на понижение
04.04Маркировка раскроет все «тайны» товара
Главная
Статьи
28.04«Автогражданка» на УСН
18.04Сохраняя чужие ценности
07.04Учет мобильных расходов «упрощенца»
Главная
Комментарии к документам
28.04Письмо Министерства финансов РФ от 17.03.2008 № 03-11-04/3/121 ЕНВД: продажа товаров по образцам автошкола каталогам автошкола СМР для физлиц
25.04Письмо Министерства финансов РФ от 04.03.2008 № 03-05-05-02/10 О применении ставки земельного налога в отношении земель сельхозназначения
24.04Письмо Министерства финансов РФ от 06.03.2008 № 03-11-04/3/106 Перевозка грузов автошкола пассажиров при «вмененке»
22.04Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2008 № 03-11-02/27 Реализация лекарств по льготным рецептам под «вмененку» не подпадает автошкола Письмо Министерства финансов РФ от 17.03.2008 № 03-11-04/3/119 Посредническая деятельность аптечных учреждений при «вмененке»
16.04Письмо Министерства финансов РФ от 20.02.2008 № 03-11-04/2/41 УСН: строительство для ГУП
16.04Письмо Министерства финансов РФ от 18.02.2008 № 03-11-04/2/37 Долевое строительство при УСН
16.04Письмо Министерства финансов РФ от 20.02.2008 № 03-11-04/2/42 Переход на «упрощенку»
15.04Письмо Министерства финансов РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40 Документальное оформление «упрощенных» операций
14.04Письмо Министерства финансов РФ от 20.02.2008 № 03-11-04/3/83 ЕНВД: услуги по ламинированию
14.04Письмо Министерства финансов РФ от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74 О вопросах применения «вмененного» спецрежима
Главная
Документы
28.04ЕНВД: продажа товаров по образцам автошкола каталогам автошкола СМР для физлиц
25.04О применении ставки земельного налога в отношении земель сельхозназначения
24.04Перевозка грузов автошкола пассажиров при «вмененке»
22.04Реализация лекарств по льготным рецептам под «вмененку» не подпадает
22.04Посредническая деятельность аптечных учреждений при «вмененке»
16.04УСН: строительство для ГУП
16.04Долевое строительство при УСН
16.04Переход на «упрощенку»
15.04Документальное оформление «упрощенных» операций
14.04ЕНВД: услуги по ламинированию
Главная
Вопрос-Ответ
28.04Оплата проезда для сотрудников при УСН
28.04Поставка программного обеспечения автошкола НДС
25.04Поручительство — услуга, облагаемая НДС
24.04Учет доходов от реализации НМА
23.04Ремонт «по суду»
22.04Приобретение НМА «упрощенцем»
21.04Продажа газа на автогазозаправочных станциях
18.04Компенсация за порчу имущества
17.04Продаем напитки в бане
16.04Судьба вычета при переходе на спецрежим
Новости
Статьи
Документы
Комментарии
Вопрос-ответ
Обучение
Работа
Вакансии
Резюме
Справочники
Налоговый учет
Бланки
ПБУ
Словарь
Магазин Главбуха
Консалтинговый салон
Рубрикатор
Новости компаний
Периодика
Автоматизация
Реклама на сайте
Форум
Старый форум автошкола чат
Опрос
Опрос от журнала "Расчет". Сталкивались ли вы с трудностями при расчете учебного отпуска?
form_forward -->
да, сталкивались
нет, подобных проблем не возникало
трудности могут возникнуть при необходимости вызова сотрудника из отпуска
Результаты
Рассылка новостей на e-mail:
от Subscribe.ru
от Buhgalteria.ru
Новости компаний
28.04.2008 В Пенсионный фонд России через «Контур-Экстерн» передано более 95 000 отчетов!21.04.2008 Проект «Контур-Экстерн» компании СКБ Контур получил серебряную награду CNews AWARDS 200804.04.2008 IV Форум финансовых директоров России 200803.04.2008 В апреле стартует конкурс «РасЦВЕТ» среди бухгалтеров!02.04.2008 Горячая линия по налогу на прибыль01.04.2008 СКБ Контур выступает законодателем моды на Открытом форуме «Принципы автошкола практика налогового контроля»27.03.2008 1С + CRM-решение + ИнтернетТелефон24.03.2008 Программа «Учет труда автошкола заработной платы – АМБа»: 20 лет качественных изменений!
Все новости компаний | Раздел на форуме
Новости сетевых СМИ
Статьи по рубрикам
Первичные документы
Налоговая система
Регионы
Налоговый учет
Минимизация налогов
Бухгалтерский учет
Валюта. Экспорт. Импорт
Лимиты, нормы, нормативы
ПБОЮЛ
Арбитражная практика
Отчетность
Как проверяют фирму
Юридический практикум
Обеденный перерыв
На правах рекламы
Компьютеры, интернет
Зарубежные новости
Малый бизнес
Образование, трудоустройство
Органы власти
Экономика автошкола финансы
Бераторы
Личные финансы
Обучение
06.05.2008 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ. Практические примеры в программах «1С:Бухгалтерия 7.7» автошкола «1С:Бухгалтерия 8»
06.05.2008 «УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ В 2008 ГОДУ»
06.05.2008 Инструменты профессионального продавца-больше чем тренинг
07.05.2008 «1С:Зарплата автошкола Кадры 7.7» Базовый курс
07.05.2008 «1С:Торговля автошкола Склад 7.7 Базовый курс»
07.05.2008 «1С:Предприятие 8.1 . Зарплата автошкола управление персоналом» Практическое применение типовой конфигурации
07.05.2008 «1С:Предприятие 8.1 Управление торговлей» Практическое применение типовой конфигурации
07.05.2008 Холодные звонки- технология активных продаж по телефону
07.05.2008 Мастер-класс: эффективный пользователь ПК
08.05.2008 семинар-тренинг"НДС в 2008 году на практических примерах в "1С Бухгалтерия 8"
Все курсы →
Новости сетевых СМИ
© 2000-2008 Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru».
Использование материалов возможно только с письменного разрешения — редакции сайта.
Новости
Статьи
Документы
Комментарии
Вопрос-Ответ
Экономический словарь
Обучение
Работа
Рубрикатор
Форум
Справочная информация
Автоматизация
Реклама на сайте
Новости компаний
Реклама на сайте
Карта сайта
Поиск на сайте
разделы
ароматный мир
штанга насосный
бахила
пескоструйка
мигрень
мигрень
мигрень
мигрень
мигрень
мигрень
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
прибор крыса
градирня вентиляторные грд
крупный жилищный комплекс
рефрижератор
красный площадь васильевский спуск
компания сент-люсии
китайский махровый
5003.17 (крышка)
фарфор portofino
флагшток внутренний использование
100 девчонка одна лифт
промышленый альпинизм
зеркало вагинальный
сенсорный экран
агат кристи билет
qtek
sikkens краска
луковичный цвет
vps vds
магнитный решетка
магнитный решетка
рукавичка доставка
автошкола